中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則

2009-05-22 網(wǎng)絡 標簽：

　　第一章總則

　　第一條根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第二十九條的規(guī)定, 制定本細則。

　　第二條稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得, 是指利潤(股息)、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。

　　第三條稅法第二條第一款所說的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內(nèi)設立機構、場所, 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，在本細則中，除特別指明者外,統(tǒng)稱為企業(yè)。

　　稅法第二條第二款所說的機構、場所,是指管理機構、營業(yè)機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所, 承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人。

　　第四條本細則第三條第二款所說的營業(yè)代理人, 是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理, 從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人:

　　(一)經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務,并簽訂購貨合同, 代為采購商品；

　　(二)與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同, 經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；

　　(三)有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。

　　第五條稅法第三條所說的總機構, 是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設立的負責該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構。

　　外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。

　　第六條稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指:

　　(一)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實際聯(lián)系的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得。

　　(二)外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所取得的下列所得:

　　1.從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利潤(股息)；

　　2.從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；

　　3.將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金；

　　4.提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費。

　　5.轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的收益；

　　6.經(jīng)財政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。

　　第七條不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可以由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。

　　第八條稅法第四條所說的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　外國企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年。

　　企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。